フリーランスの報酬から源泉徴収されるのはなぜ？10.21%の計算と請求書の書き方、確定申告での戻り方【2026年10月時点】
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会社を辞めて初めての入金日、請求した金額より少ない額が振り込まれていて、手が止まった。そんな方は少なくありません。実はこれ、多くの場合は制度どおりの動きです。引かれた分を放っておくと、本来より多く税を払ったままになる可能性があるので、仕組みだけ先に押さえておきましょう。
源泉徴収は、報酬を払う側が所得税を先に引いて国へ納める前払いの仕組みです。引かれた分は確定申告で本来の税額から差し引いて精算します。
- 税率は支払金額100万円以下の部分が10.21%、100万円を超える部分は20.42%です（国税庁 No.2798）
- 請求書で報酬と消費税を別の行に分けると、源泉徴収の対象は報酬分だけにできます
- 今日やることは、直近の入金明細を1枚出して、報酬・源泉額・入金額を並べてみることだけです
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引かれた税金は「前払い」です——取引先が代わりに納め、確定申告で精算します
源泉徴収は、報酬から引かれた税金が消えてしまう仕組みではなく、あなたの所得税の前払いです。会社員の給与から毎月税が引かれているのと同じ考え方が、一部の報酬にも使われています。
引かれた分は、支払った取引先が原則として翌月10日までに国へ納めます（国税庁 No.2505）。あなた自身が納付する必要はありません。そのかわり、翌年の確定申告で「すでに前払いした税額」として差し引き、過不足を精算します（国税庁 No.2020）。
源泉徴収される報酬・されない報酬
源泉徴収されるかどうかは、報酬の種類と、受け取る側が個人か法人かで決まります（国税庁 No.2792）。
個人が受け取る報酬で対象になるのは、原稿料や講演料、弁護士・公認会計士・司法書士などへの報酬、プロスポーツ選手やモデル・外交員への報酬、芸能・放送の出演料などです。デザインも、グラフィックデザインや広告デザイン、パッケージデザインなどが通達で定義されています（所得税基本通達204-6〜204-8）。
名目が「謝金」「取材費」「車代」であっても、実態が原稿料や講演料と同じなら対象です（国税庁 No.2795）。逆に、試験問題の出題料や答案の採点料は原稿料に含まれません。
受け取る側が法人の場合、国税庁No.2792が挙げる対象は馬主である法人への競馬の賞金のみです。法人化している場合は対象が限られますが、個別の扱いは取引先に確認してください。
プログラミングやシステム開発の報酬は、No.2792の列挙には名前が出てきません。ただ、文章や図案を伴うなど個別の事情で扱いが変わることがあるため、取引先の経理か税務署で確認するのが確実です。
開業届の有無や青色申告かどうかで要否が変わるという説明は、国税庁のページでは見つかりませんでした。判断の軸は報酬の種類と支払先の区分です。
10.21%と20.42%の計算式——3つの計算例
計算式は、支払金額をAとして、100万円以下ならA×10.21%、100万円を超えるなら(A−100万円)×20.42%＋102,100円です。1円未満は切り捨てます（国税庁 No.2798）。
10.21%は、所得税10%に復興特別所得税2.1%を上乗せした率（10%×102.1%）です。令和9年（2027年）1月1日以後は復興特別所得税が1.1%に下がり、防衛特別所得税が加わりますが、合計は従来と同じで、報酬の源泉徴収税率は10.21%のままと国税庁は説明しています。
次の表は、上の公式に当てはめた計算例です（金額は説明用の例で、実際の取引ではありません）。
| パターン | 請求の書き方 | 源泉対象額 | 源泉徴収額 | 振込額 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 税抜20万円＋消費税2万円を区分 | 200,000円 | 20,420円 | 199,580円 |
| 2 | 同じ取引を税込22万円とだけ記載 | 220,000円 | 22,462円 | 197,538円 |
| 3 | 税抜150万円＋消費税15万円を区分 | 1,500,000円 | 204,200円 | 1,445,800円 |
パターン2は、220,000円×10.21%＝22,462.2円の端数を切り捨てた額です。パターン3は(150万円−100万円)×20.42%＋102,100円で204,200円になります。
パターン1と2を比べると、消費税を区分しなかっただけで源泉額が2,042円増え、手元に入る額が減ります。入金時点の資金繰りに効いてきます。なお、100万円を超えるかどうかは支払金額ごとに見る形で、同じ月に複数の案件がある場合の合算の扱いは取引先の経理に確認してください。
請求書には何を書く？報酬・消費税・源泉徴収額の並べ方
報酬と消費税を別の行にして、そのあとに源泉徴収額と差引請求額を書く形が基本です。原則は消費税を含めた金額が対象ですが、請求書などで報酬の額と消費税の額が明確に区分されていれば、報酬の額だけを対象にしてよいとされています。この取扱いはインボイス制度の開始後も変わりません（国税庁 No.2792・No.2795）。
行の並べ方の一例です。
- 報酬（税抜）
- 消費税
- 合計（税込）
- 源泉徴収税額（所得税及び復興特別所得税・報酬額×10.21%）
- 差引請求額（振込額）
源泉徴収額を請求書に書くことが法律上の義務かどうかは、今回の確認では国税庁の一次情報が見つかりませんでした。ただ、支払う側の経理が計算しやすくなるので、書いておく実務が一般的です。請求書の様式や支払期日、督促まで含めた全体像は、個人事業主の請求書の書き方と入金管理にまとめています。免税事業者の消費税欄の扱いは、インボイス登録の判断基準の記事を参照してください。
確定申告での精算——源泉徴収税額を所得税から差し引きます
確定申告では、計算した所得税額から源泉徴収された税額を差し引き、残りを納めるか、多すぎた分を還付してもらいます。申告の期限は原則として翌年3月15日です（国税庁 No.2020）。
還付になるのは、源泉徴収された税額が、経費や控除を反映した本来の所得税額を上回ったときだけです。下回れば、不足分を納めることになります。「引かれたから必ず戻る」わけではない点は押さえておいてください。なお、還付の申告は原則として翌年1月1日から5年間提出できますが、青色申告特別控除は申告期限までの申告が適用の条件です。
実際の作業は、通帳や取引先の支払明細、売上の記録から年間の源泉徴収額を合計し、申告書の源泉徴収税額の欄に入れる、というイメージです。申告の手順全体は副業の確定申告の手順とスケジュールに、税理士に頼む範囲は自分でやるか税理士に頼むかの判断基準に書きました。退職した会社の源泉徴収票と報酬から引かれた源泉徴収は別物なので、分けて管理してください。年の途中で退職した方の還付は退職年の還付申告の試算を参照してください。
支払調書とは？届かないときの控え方
支払調書は、支払った側が税務署へ提出する書類です。原稿料や講演料、弁護士・税理士などへの報酬は、同じ人へのその年の支払合計が5万円を超えると提出の対象になり、期限は翌年1月31日です（国税庁 No.7431）。消費税が区分されている場合は、5万円の判定は消費税を除いて行ってよいとされています。
支払調書が出ない金額でも、源泉徴収は行われうるので、調書がないことは源泉されていないことを意味しません。受取人に写しが必ず届くかどうかは、今回確認できませんでした。請求書の控え、取引先の支払通知、通帳の入金記録で、年間の源泉徴収額を自分でも記録しておくと申告のときに慌てません。申告書の提出時に支払調書を添付する必要があるかは、お住まいの管轄の税務署か税理士に確認してください。
記録の取り方と、会計ソフトが要る人・要らない人
年間の件数が少なく、請求書の控えと通帳を表計算にまとめれば足りる方には、会計ソフトは不要です。
一方、取引先が増えて源泉徴収の有無が案件ごとにばらつく方や、毎月の入金と引かれた額を突き合わせるのがつらくなってきた方は、請求や入金を一か所に記録できる会計ソフトが楽になります。選び方は会計ソフトの選び方で、自分で申告すると決めた人向けに整理しました。独立後の手取りの変化は会社員からフリーランスで手取りはどう変わるかが参考になります。
よくある質問
源泉徴収されたら必ず還付されますか？
必ずではありません。還付になるのは、引かれた源泉徴収額が、経費や控除を反映した本来の所得税額を上回るときだけです。下回れば不足分を納めます。
請求書で消費税を別に書かないとどうなりますか？
消費税込みの金額全体が源泉徴収の対象になり、源泉額が増えます。先の例では、税抜20万円の取引で区分すれば20,420円、税込22万円とだけ書くと22,462円です。後で確定申告により精算されますが、入金額は減ります。
プログラミングやシステム開発の報酬も源泉徴収されますか？
国税庁No.2792の列挙には名前が出てきませんが、文章や図案を伴うなど個別の事情で扱いが変わることがあります。断定はできないため、取引先の経理担当か税務署に確認するのが確実です。
次の一手
最初の一歩は小さくて構いません。直近の入金明細を1枚取り出し、報酬額、源泉徴収額、入金額を3つ並べてみてください。次に、使っている請求書のひな形に、源泉徴収額の行があるか見ます。独立後の手続きに漏れがないかは、独立後の手続きチェックリストで確認できます。全体の記事は独立・副業ガイドのトップにまとめています。
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そして、いつやるかだけ今日決めましょう。たとえば「次の入金日の翌日に、入金明細を表にする」で十分です。
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